Czy termomodernizację można odliczyć od podatku?

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga termomodernizacyjna jest przeznaczona dla właścicieli i współwłaścicieli jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Obejmuje również domy w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Samo zamieszkiwanie w domu, opłacenie remontu albo posiadanie innego tytułu do nieruchomości nie zastępuje własności lub współwłasności wymaganej przy rozliczeniu.^[1]

Jakie warunki trzeba spełnić?

Prawo do odliczenia zależy od spełnienia kilku warunków łącznie. W pierwszej kolejności trzeba sprawdzić nie nazwę całej inwestycji, lecz konkretne pozycje na fakturze. Materiał, urządzenie lub usługa muszą należeć do zamkniętego katalogu wydatków związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.^[3]

• Status podatnika – przy odliczeniu trzeba być właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego.
• Rodzaj wydatku – pozycja musi występować w obowiązującym katalogu materiałów, urządzeń lub usług.
• Związek z przedsięwzięciem – zakup ma służyć rzeczywistej termomodernizacji budynku.
• Dokument – wydatek potwierdza faktura od czynnego podatnika VAT albo odpowiednia faktura z podatkiem od wartości dodanej wystawiona w państwie Unii Europejskiej.
• Termin – przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
• Finansowanie – nie można drugi raz odliczyć części zwróconej, dofinansowanej lub rozliczonej w inny przewidziany przepisami sposób.

Co można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

Obowiązujący katalog obejmuje zarówno elementy ograniczające straty ciepła, jak i urządzenia oraz usługi modernizujące sposób ogrzewania i zarządzania energią. Są w nim między innymi materiały do docieplenia przegród, dachów i fundamentów, stolarka okienna i drzwiowa, pompy ciepła, fotowoltaika, kolektory słoneczne, wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła, magazyny energii i ciepła oraz systemy zarządzania energią.^[2]

Od 2025 roku katalog został zmieniony. Dodano lub doprecyzowano między innymi magazyny energii i ciepła, systemy zarządzania energią, docieplenie dachów oraz infrastrukturę potrzebną do działania wskazanych urządzeń.^[2] Jednocześnie z katalogu usunięto zakup i montaż kotłów gazowych kondensacyjnych, kotłów olejowych kondensacyjnych oraz zbiorników na gaz lub olej.^[3] O kwalifikacji decydują przepisy właściwe dla roku poniesienia wydatku, dlatego nie warto korzystać ze starych list znalezionych w poradnikach.

Katalog podatkowy odpowiada na pytanie, co wolno rozliczyć, ale nie wskazuje, które prace są najbardziej potrzebne w konkretnym domu. Zakres modernizacji warto oprzeć na rozpoznaniu strat ciepła i stanu przegród, aby nie dobierać inwestycji wyłącznie pod ulgę.

Ile można odliczyć od podatku?

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i obejmuje wszystkie jego przedsięwzięcia termomodernizacyjne we wszystkich domach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie jest to osobny limit dla każdego budynku ani dla każdej faktury. Odlicza się faktycznie poniesione, kwalifikowane wydatki, nie więcej niż dostępny limit.^[1]

Kwota odliczenia nie jest kwotą zwrotu podatku. Ulga zmniejsza dochód opodatkowany według skali lub podatkiem liniowym albo przychód opodatkowany ryczałtem. Rzeczywisty efekt w rozliczeniu zależy więc od sytuacji podatnika, jego podstawy opodatkowania i sposobu opodatkowania. Bez tych danych nie da się uczciwie podać jednej kwoty oszczędności.

Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w PIT?

Wydatek rozlicza się w zeznaniu za rok, w którym został poniesiony. Ulgę wykazuje się w odpowiednim formularzu PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28 i w załączniku PIT/O. Wybór formularza zależy od sposobu opodatkowania dochodu lub przychodu.^[1]

1. Zbierz faktury i przyporządkuj każdą pozycję do aktualnego katalogu wydatków.
2. Odejmij kwoty zwrócone lub dofinansowane oraz wydatki rozliczone w inny niedozwolony podwójnie sposób.
3. Zsumuj kwalifikowane wydatki, pilnując indywidualnego limitu podatnika.
4. Wpisz odliczenie w zeznaniu właściwym dla swojej formy opodatkowania i dołącz PIT/O.
5. Zachowaj faktury oraz dokumenty dotyczące dotacji, płatności i zakresu przedsięwzięcia.
6. Dopilnuj zakończenia przedsięwzięcia w ustawowym terminie.

Jeżeli roczny dochód albo przychód nie pozwala wykorzystać całego odliczenia, pozostałą część można rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez sześć lat liczonych od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. To termin rozliczania niewykorzystanej kwoty, odrębny od trzyletniego terminu zakończenia samego przedsięwzięcia.^[1]

Ulga termomodernizacyjna a dotacje

Ulgę termomodernizacyjną można łączyć z dotacją, w tym ze wsparciem z programu Czyste Powietrze, ale ten sam wydatek nie może zostać sfinansowany dwa razy. Do odliczenia pozostaje część pokryta ze środków podatnika. Wydatki sfinansowane pożyczką lub kredytem mogą być traktowane jako jego wydatki, jeżeli obowiązek spłaty obciąża podatnika.^[3]

Jeśli dotacja zostanie wypłacona już po odliczeniu wydatku, zwróconą część trzeba uwzględnić w późniejszym rozliczeniu przez doliczenie jej do dochodu lub przychodu za rok otrzymania zwrotu. Dlatego przy inwestycji finansowanej z kilku źródeł warto prowadzić jedno zestawienie: wartość faktury, kwota dotacji, wkład własny i kwota ujęta w PIT.

Najczęstsze błędy przy odliczeniu

• Rozliczenie całej faktury bez sprawdzenia, czy każda pozycja mieści się w katalogu.
• Użycie nieaktualnej listy wydatków, na przykład obejmującej kocioł gazowy kupiony po zmianie przepisów.
• Odliczenie części pokrytej dotacją albo zwróconej w innej formie.
• Mylenie limitu wydatków z kwotą podatku, którą urząd zwróci.
• Brak faktury spełniającej warunki dokumentowania ulgi.
• Przekroczenie terminu zakończenia przedsięwzięcia i pominięcie obowiązku zwrotu wcześniej odliczonej ulgi.

Najbezpieczniej planować termomodernizację jako całość: najpierw ograniczyć straty ciepła, następnie dopasować instalację i źródło, a na końcu uporządkować finansowanie oraz dokumenty. Taka kolejność pomaga oddzielić potrzeby techniczne domu od samej możliwości podatkowego rozliczenia pojedynczego zakupu.

Czy termomodernizację można odliczyć – podsumowanie

Tak, termomodernizację można odliczyć od podatku, jeżeli podatnik ma wymagany tytuł własności, wydatek znajduje się w aktualnym katalogu, dotyczy przedsięwzięcia w domu jednorodzinnym i jest prawidłowo udokumentowany. Trzeba też pilnować limitu, terminów oraz pomniejszenia wydatków o dotacje i zwroty. Przed rozliczeniem warto ponownie sprawdzić przepisy właściwe dla roku poniesienia wydatku, ponieważ katalog kwalifikowanych materiałów, urządzeń i usług może się zmieniać.