Co odliczamy w uldze termomodernizacyjnej?

Kiedy wydatek kwalifikuje się do ulgi?

Co odliczamy w uldze termomodernizacyjnej? Odliczamy materiały budowlane, urządzenia i usługi wymienione w zamkniętym wykazie, jeżeli służą przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu w domu jednorodzinnym. Nie wystarczy więc, że zakup poprawia komfort albo kojarzy się z oszczędzaniem energii. Musi jednocześnie mieścić się w urzędowym katalogu i realizować cel termomodernizacji.^[1][2]

Takim celem może być między innymi zmniejszenie zapotrzebowania domu na energię do ogrzewania i przygotowania ciepłej wody, ograniczenie strat energii albo częściowa lub całkowita zamiana źródła energii na odnawialne. Ulga dotyczy właściciela lub współwłaściciela istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, w tym domu w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Nie jest ogólną ulgą na remont, wyposażenie mieszkania ani budowę nowego domu.^[1]

Jakie materiały i urządzenia można odliczyć?

Obowiązujący katalog obejmuje przede wszystkim elementy poprawiające izolacyjność budynku, modernizujące ogrzewanie i przygotowanie ciepłej wody oraz wykorzystujące energię odnawialną. Wykaz nie posługuje się potocznym hasłem „wszystko do termomodernizacji”, lecz wskazuje konkretne grupy zakupów.^[1][2]

Pompa ciepła kwalifikuje się wtedy, gdy jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody. Z kolei kocioł na biomasę musi spełniać wymagania wskazane w przepisach, a jego eksploatacji nie może zakazywać właściwa uchwała antysmogowa. Przyłącze gazowe występuje w aktualnym katalogu wyłącznie wtedy, gdy sieć wykorzystuje jako źródło energii biogaz lub biometan.^[2]

Od 1 stycznia 2025 r. katalog rozszerzono między innymi o magazyny energii, magazyny ciepła i systemy zarządzania energią. Jednocześnie zmieniono część wcześniejszych pozycji, dlatego przy fakturach z różnych lat trzeba sprawdzać wykaz właściwy dla daty poniesienia wydatku, a nie kierować się obecną listą wstecz.^[3]

Sam katalog podatkowy nie podpowiada, które prace przyniosą największy efekt w konkretnym domu. Najpierw warto rozpoznać straty ciepła i stan przegród, a dopiero potem ustalić zakres ocieplenia, wymiany stolarki oraz modernizacji instalacji. Dzięki temu lista faktur wynika z jednego planu technicznego, zamiast z przypadkowych zakupów.

Czy usługi i robocizna podlegają odliczeniu?

Robociznę można odliczyć, ale tylko wtedy, gdy faktura dotyczy usługi wymienionej w wykazie i związanej z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. Sam napis „usługa budowlana” albo „robocizna” może być zbyt ogólny, aby wykazać, jaka kwalifikowana praca została wykonana. Im dokładniejsza nazwa usługi na fakturze lub jej specyfikacji, tym łatwiej powiązać koszt z katalogiem.

Wykaz obejmuje między innymi:

• audyt energetyczny, analizę termograficzną i dokumentację projektową związaną z termomodernizacją,
• ekspertyzę ornitologiczną i chiropterologiczną potrzebną przy pracach na budynku,
• docieplenie przegród, dachów, płyt balkonowych i fundamentów,
• montaż i wymianę stolarki okiennej oraz drzwiowej,
• wymianę elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub ciepłej wody oraz wykonanie nowej instalacji wewnętrznej,
• montaż pompy ciepła, kolektora słonecznego, fotowoltaiki, magazynu energii lub ciepła i systemu zarządzania energią,
• montaż wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła,
• uruchomienie i regulację źródła ciepła, analizę spalin oraz regulację i równoważenie hydrauliczne instalacji,
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe oraz wykonanie wskazanych w katalogu przyłączy.

Pełny zakres usług znajduje się w załączniku do rozporządzenia. W przypadku samodzielnego montażu można rozważyć odliczenie kwalifikowanych materiałów i urządzeń udokumentowanych fakturami. Nie odlicza się natomiast wartości własnej pracy, ponieważ nie jest ona poniesionym i udokumentowanym wydatkiem.^[1][2]

Czego nie odliczamy w uldze termomodernizacyjnej?

Najczęstszy błąd polega na uznaniu, że każdy wydatek poniesiony przy remoncie energetycznym automatycznie podlega odliczeniu. Katalog jest zamknięty. Nie obejmuje elementów wykończeniowych, wyposażenia ani prac, które nie zostały w nim wymienione, nawet jeśli wykonawca realizuje je równocześnie z ociepleniem lub wymianą instalacji.

• Zwykły remont – malowanie, nowe meble, wyposażenie łazienki lub estetyczne wykończenie nie stają się wydatkiem termomodernizacyjnym tylko dlatego, że są wykonywane przy tej samej inwestycji.
• Kocioł gazowy lub olejowy – od 1 stycznia 2025 r. zakup i montaż takich kotłów usunięto z bieżącego katalogu wydatków kwalifikowanych.^[3]
• Klimatyzator z funkcją grzania – Ministerstwo Finansów wskazuje, że wydatek na klimatyzator, także z wbudowaną pompą ciepła, nie podlega tej uldze.^[1]
• Samo pokrycie lub poszycie dachu – można odliczyć kwalifikowane materiały i usługi docieplenia dachu oraz zabezpieczenia przed zawilgoceniem, lecz nie samo pokrycie dachowe. Potwierdza to interpretacja ogólna z 7 maja 2026 r.^[4]
• Wydatki zwrócone – części sfinansowanej dotacją albo zwróconej w innej formie nie odlicza się ponownie.
• Wydatek rozliczony gdzie indziej – tej samej kwoty nie można jednocześnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów ani uwzględnić w innej uldze podatkowej.

Jak udokumentować wydatki?

Wysokość wydatku ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Akceptowana może być również faktura z podatkiem od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Paragon bez właściwej faktury nie zastępuje dokumentu wymaganego dla ulgi.^[1][2]

Jeżeli na fakturze jest VAT, do wydatku zalicza się kwotę brutto, o ile podatnik nie odliczył tego podatku na podstawie przepisów o VAT. Za dzień poniesienia wydatku przyjmuje się dzień wystawienia faktury. Dokument powinien pozwolić powiązać zakup lub usługę z konkretną pozycją katalogu i z przedsięwzięciem realizowanym w domu.^[1]

1. Zachowaj faktury za materiały, urządzenia i usługi.
2. Oddziel pozycje kwalifikowane od zwykłego remontu i wyposażenia.
3. Przypisz każdą pozycję do odpowiedniego punktu wykazu.
4. Zapisz kwoty dotacji, refundacji i innych zwrotów dotyczących tych samych faktur.
5. Ustal rok pierwszego wydatku, ponieważ od niego liczą się terminy.

Limit, terminy i dotacje

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika w odniesieniu do wszystkich realizowanych przez niego przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich domach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie jest to osobna pula dla każdego budynku. Małżonkowie są odrębnymi podatnikami i każde z nich ma własny limit, ale łączne odliczenie nie może przekroczyć faktycznie poniesionego wydatku.^[1]

Terminu zakończenia prac nie należy mylić z okresem wykorzystywania odliczenia. Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli część odliczenia nie mieści się w dochodzie lub przychodzie danego roku, można ją rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat od końca tego samego roku. Niezakończenie przedsięwzięcia w terminie oznacza obowiązek zwrotu wcześniej wykorzystanej ulgi przez doliczenie odpowiedniej kwoty do dochodu lub przychodu.^[1]

Ulgę można łączyć z dotacją, ale nie dla tej samej części kosztu. Odliczeniu podlega wyłącznie wydatek poniesiony przez podatnika i niezwrócony mu w żadnej formie. Jeśli zwrot nastąpi już po skorzystaniu z ulgi, wcześniej odliczoną część trzeba rozliczyć zgodnie z zasadami dla roku otrzymania zwrotu.^[1][2]

Jak sprawdzić konkretny wydatek przed rozliczeniem?

Najpierw ustal rok wystawienia faktury i otwórz wykaz obowiązujący dla tego okresu. Następnie sprawdź osobno zakup oraz usługę montażu. To ważne, ponieważ urządzenie i robocizna są odrębnymi pozycjami, a podobna nazwa handlowa nie przesądza o kwalifikacji podatkowej.

1. Potwierdź, że wydatek dotyczy istniejącego domu jednorodzinnego i realizuje cel termomodernizacji.
2. Znajdź dokładną kategorię materiału, urządzenia albo usługi w zamkniętym wykazie.
3. Sprawdź warunki dodatkowe, na przykład przeznaczenie pompy ciepła albo wymagania dla kotła na biomasę.
4. Oddziel elementy spoza katalogu, szczególnie przy fakturach łączących termomodernizację ze zwykłym remontem.
5. Pomniejsz kwotę o dotacje, refundacje i inne zwroty.
6. Porównaj pozostałą kwotę z limitem oraz terminami przedsięwzięcia.

Przy całej modernizacji znaczenie ma także kolejność. Ocieplenie zmienia zapotrzebowanie budynku na ciepło, a to wpływa na dobór źródła i zakres przebudowy instalacji. Plan prac pomaga uniknąć zakupu urządzenia przed ograniczeniem strat ciepła, a przy okazji porządkuje faktury i finansowanie kolejnych etapów.

Podsumowanie

W uldze termomodernizacyjnej odliczamy wyłącznie wydatki z urzędowego katalogu, poniesione na przedsięwzięcie w domu jednorodzinnym. Kwalifikować się mogą zarówno materiały i urządzenia, jak i wskazane usługi: od docieplenia i wymiany stolarki, przez modernizację instalacji, pompę ciepła, fotowoltaikę i rekuperację, po magazyny energii oraz regulację systemu grzewczego.

Przed wpisaniem kwoty do PIT/O sprawdź rok faktury, dokładną pozycję wykazu, sposób finansowania i terminy. Nie odliczaj automatycznie całej wartości remontu ani części pokrytej dotacją. Przy fakturze mieszanej wyodrębnij pozycje kwalifikowane, a w nietypowej sytuacji potwierdź rozliczenie w Krajowej Informacji Skarbowej albo u doradcy podatkowego.